准备今年考CPA的朋友相信大家现在正在紧张的备考中，为了帮助大家更快的复习到重点内容，小编给大家整理了一些，希望可以在大家复习的过程中提供一些帮助。
一、会计（★★★★★ 专业阶段核心 / 最难，计算 + 综合应用）
科目特点：内容最多、跨章节关联强，主观题必考长投 + 合并报表综合题，计算集中在金融工具、所得税、租赁等，客观题覆盖全章节但重基础。
核心分值分布：长期股权投资与合并报表（25-30 分）、金融工具 / 收入 / 租赁（20-25 分）、所得税 / 固定资产 / 无形资产（15-20 分），其余考点占 25-30 分。
（一）客观题高频考点（基础必拿分）
基础计量：存货（先进先出 / 加权平均、跌价准备计提）、固定资产（折旧方法、资本化 vs 费用化、处置损益）、无形资产（研发支出分阶段计量、商誉不摊销仅减值）；
金融工具基础：金融资产分类（摊余成本 / 公允价值计量且其变动计入其他综合收益 / 公允价值计量且其变动计入当期损益）、交易性金融资产的计量；
简单特殊交易：应付职工薪酬（非货币性福利计量）、股份支付（权益结算 vs 现金结算的初始确认）、或有事项（预计负债的确认条件）；
财务报表基础：四大报表勾稽关系、报表项目重分类、终止经营的界定。
（二）主观题必考核心（★★★★★ 占分超 60%，综合应用为主）
长期股权投资与合营安排（必考计算 + 处理）
初始计量：同一控制下企业合并（账面价值计量，商誉不新创）vs 非同一控制下企业合并（公允价值计量，商誉 = 合并成本 - 可辨认净资产公允价值份额）；
后续计量：成本法（子公司）vs 权益法（联营 / 合营企业，净利润调整、其他综合收益调整）；
转换：公允价值计量转权益法、权益法转成本法（多次交易形成控制）、长投转金融资产（核心是账面价值与公允价值的差额计入当期损益）。
企业合并与合并财务报表（★★★★★ 综合题必考，会计最难考点）
合并范围：控制的界定（权力 + 可变回报 + 权力影响回报）；
抵销分录：母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销、内部债权债务抵销、内部商品交易抵销（未实现内部销售利润）、内部固定资产 / 无形资产交易抵销；
特殊合并：反向购买、购买子公司少数股权（不确认商誉，差额调整资本公积）、丧失控制权下的部分处置（视同全部处置再买回）。
收入、费用和利润（★★★★ 主观题常考，与其他考点结合）
收入确认五步法（必考框架）：识别合同→识别履约义务→确定交易价格→分摊交易价格→履行履约义务时确认收入；
特殊交易收入确认：附有销售退回条款的销售、附有客户额外购买选择权的销售（积分）、售后回购、委托代销、在某一时段内确认收入（投入法 / 产出法）。
金融工具（★★★★ 计算 + 分录，常考主观题小问）
金融资产后续计量：摊余成本法（实际利率法计算利息收入）、其他债权投资（公允价值变动计入其他综合收益，减值计入当期损益）；
金融负债与权益工具的区分（核心：是否存在无条件避免交付现金的义务）；
金融资产减值：预期信用损失模型（三阶段减值计量）。
租赁（★★★★ 分录为主，常考计算）
承租人会计处理：不再区分经营租赁和融资租赁，一律确认使用权资产和租赁负债（现值计算），折旧 + 利息费用双确认；
出租人会计处理：经营租赁（租金分期确认收入）vs 融资租赁（终止确认资产，确认应收融资租赁款）。
所得税（★★★★ 计算 + 分录，综合题必带小问）
暂时性差异：应纳税暂时性差异（递延所得税负债）vs 可抵扣暂时性差异（递延所得税资产，需考虑可抵扣亏损）；
所得税费用计算：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税（不包含计入所有者权益 / 商誉的递延所得税）；
合并报表中的所得税调整（内部交易未实现利润的暂时性差异）。
其他高频主观题考点：外币折算（期末汇兑损益计算、外币报表折算差额）、持有待售的非流动资产（分类条件、计量方法）、合并现金流量表编制（内部现金流抵销）。
二、财务成本管理（★★★★★ 全计算，公式多、重应用，无偏题）
科目特点：纯计算 + 公式应用，考点固定、无冷门，主观题必考管理用报表分析 + 企业价值评估 + 投资项目资本预算，客观题考公式细节和简单计算，只要公式记熟、计算细心，通过率*。
核心分值分布：管理用财务报表与业绩评价（15-20 分）、资本成本与企业价值评估（20-25 分）、投资项目资本预算（15-20 分）、营运资本管理 / 产品成本计算（15-20 分），其余考点占 20-25 分。
（一）客观题高频考点（公式记忆 + 简单计算）
财务管理基础：货币时间价值（现值 / 终值 / 年金计算）、风险与收益（贝塔系数、资本资产定价模型 CAPM 简单计算）、有效市场假说（三种市场类型的特征）；
营运资本管理：营运资本投资策略（适中型 / 激进型 / 保守型）、现金持有量模型（存货模型）、应收账款信用政策（折扣成本计算）；
成本计算基础：产品成本与期间费用的区分、变动成本法 vs 完全成本法、作业成本法的核心概念；
本量利分析：保本点 / 保利点计算、边际贡献 / 边际贡献率计算（简单公式应用）。
（二）主观题必考核心（★★★★★ 公式 + 计算步骤，占分超 70%）
管理用财务报表分析（★★★★★ 主观题必开篇，基础计算）
管理用资产负债表 / 利润表编制：区分经营资产 / 金融资产、经营负债 / 金融负债，税后经营净利润 = 税前经营利润 ×（1 - 所得税税率）；
核心财务比率：净经营资产净利率、税后利息率、权益净利率（管理用杜邦分析：权益净利率 = 净经营资产净利率 +（净经营资产净利率 - 税后利息率）× 净财务杠杆）；
实体现金流量计算：实体现金流量 = 税后经营净利润 + 折旧摊销 - 经营营运资本增加 - 净经营长期资产增加。
资本成本（★★★★★ 计算基础，与后续考点高度关联）
个别资本成本：债务资本成本（到期收益率法、可比公司法）、股权资本成本（CAPM 模型、股利增长模型、债券收益率风险调整模型）、优先股资本成本；
加权平均资本成本（WACC）：WACC = 债务资本成本 × 权重 ×（1 - 所得税税率）+ 股权资本成本 × 权重（权重按市场价值计算）。
投资项目资本预算（★★★★★ 计算核心，常考综合题）
项目现金流量计算：初始现金流量（资本支出 + 营运资本垫支）、营业现金流量（税后经营净利润 + 折旧）、终结现金流量（营运资本回收 + 资产处置损益）；
项目评价指标：净现值（NPV，*指标）、内含报酬率（IRR）、现值指数（PI）、静态 / 动态回收期（计算 + 指标优劣对比）；
特殊项目评估：互斥项目决策（共同年限法、等额年金法）、通货膨胀下的现金流量调整、项目风险调整（可比公司法调整贝塔系数）。
企业价值评估（★★★★★ 综合题必考，与资本成本 / 管理用报表结合）
现金流量折现模型：实体现金流量模型（企业价值 = 实体现金流量现值，折现率为 WACC）、股权现金流量模型（股权价值 = 股权现金流量现值，折现率为股权资本成本）；
相对价值评估模型：市盈率模型（PE）、市净率模型（PB）、市销率模型（PS）（模型适用条件、修正模型计算，常考主观题小问）。
产品成本计算与本量利分析（★★★★ 计算 + 应用，常考主观题）
产品成本计算：品种法、分批法、分步法（逐步结转分步法和平行结转分步法，约当产量法计算在产品成本，必考）；
本量利分析综合应用：保本分析、保利分析、利润敏感性分析（单因素 / 多因素变动对利润的影响）；
短期经营决策：相关成本分析（边际贡献法）、亏损产品是否停产、是否接受特殊订单、零部件自制 vs 外购。
其他高频主观题考点：股利分配（股利政策类型、股票股利 / 股票分割对股东权益的影响）、长期筹资（可转换债券、附认股权证债券的成本计算）、业绩评价（经济增加值 EVA 计算）。
三、税法（★★★★☆ 碎而杂、重计算，税种关联强，主观题考「税税结合」）
科目特点：税种多、细节碎，核心是 **「计税依据 + 税率 + 扣除项目 + 税收优惠 + 征管」，主观题必考增值税 + 消费税 + 企业所得税 ** 综合题，个人所得税常考单独主观题，小税种（土地增值税 / 印花税 / 房产税）考客观题 + 主观题小问，无偏题但需细心记细节。
核心分值分布：增值税（20-25 分）、企业所得税（20-25 分）、个人所得税（10-15 分）、消费税 / 土地增值税（10-15 分），其余小税种 + 征管法（25-30 分）。
（一）客观题高频考点（税种细节 + 简单计算）
增值税基础：征税范围（视同销售、混合销售、兼营）、纳税人分类（一般纳税人 vs 小规模纳税人）、税率 / 征收率（13%/9%/6%/3%）；
小税种核心：印花税（税目区分、计税依据）、房产税 / 城镇土地使用税（征税范围、计税依据）、车船税 / 契税（税收优惠）、城建税及教育费附加（计税依据为实际缴纳的增消税）；
征管法：纳税申报期限、税款征收方式、税收保全与强制执行的条件；
税收优惠：各税种的法定免税项目（如增值税农业生产者销售自产农产品免税）。
（二）主观题必考核心（★★★★★ 计算 + 分录，税税结合，占分超 60%）
增值税（★★★★★ 计算核心，与消费税 / 关税结合）
一般计税方法：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额（销项税额 = 不含税销售额 × 税率，进项税额抵扣凭证、不得抵扣的情形）；
特殊销售方式：折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物（销售额确定）；
视同销售：将货物用于集体福利 / 无偿赠送（销售额按公允价值确定）；
进口货物增值税：应纳税额 =（关税完税价格 + 关税 + 消费税）× 增值税税率；
出口货物退（免）税：免抵退税计算（生产企业）、免退税计算（外贸企业）。
消费税（★★★★★ 与增值税高度关联，常考结合题）
征税范围：15 个税目（烟、酒、化妆品、小汽车等，注意不征税项目）；
计税方法：从价计征（销售额）、从量计征（销售数量）、复合计征（烟 / 白酒，从价 + 从量）；
特殊情形：自产自用（用于连续生产应税消费品免税，用于其他方面视同销售）、委托加工（受托方代收代缴，组成计税价格计算）、进口应税消费品（组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税税率））；
零售环节征税：金银首饰、钻石及钻石饰品（计税依据为不含增值税的销售额）。
企业所得税（★★★★★ 综合题必考，计算最复杂，重扣除项目）
应纳税所得额计算：应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整增加额 ± 纳税调整减少额；
扣除项目与限额：职工福利费（工资薪金 14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（8%，超过可结转）、业务招待费（发生额 60% 与当年销售营业收入 5‰孰低）、广告费和业务宣传费（15%，化妆品 / 医药 / 饮料 30%，超过可结转）、公益性捐赠（年度利润总额 12%，超过可结转 3 年）、利息费用（金融企业据实扣除，非金融企业向非金融企业借款不超过同期同类贷款利率部分扣除）；
免税 / 减计收入：国债利息收入免税、符合条件的居民企业之间的股息红利免税、研发费用加计扣除（制造业 100%，科技型中小企业 100%，其他企业 75%）、残疾人工资加计 100% 扣除；
资产的税务处理：固定资产折旧年限、无形资产摊销年限、存货计价方法；
企业重组的税务处理：特殊性税务处理的条件（股权支付比例≥85% 等）。
个人所得税（★★★★ 常考单独主观题，综合所得为核心）
综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费（合并计税，年度汇算清缴）；
应纳税额计算：应纳税所得额 = 年度收入额 - 60000 元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除；
专项附加扣除：子女教育（1000 元 / 月 / 孩）、继续教育、住房贷款利息（1000 元 / 月）、住房租金、赡养老人（2000 元 / 月）、3 岁以下婴幼儿照护（1000 元 / 月 / 孩）；
分类所得：利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得（按次计税，税率 20%）；
税收优惠：国债利息、保险赔款、福利费等免税。
土地增值税（★★★★ 常考主观题小问，计算步骤固定）
征税范围：国有土地使用权转让、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让（注意不征税情形：继承、赠与直系亲属等）；
计算步骤：确定转让收入→扣除项目金额计算（取得土地使用权所支付的金额 + 房地产开发成本 + 房地产开发费用 + 与转让房地产有关的税金 + 加计扣除（房地产企业 20%））→计算增值额→增值率 = 增值额 ÷ 扣除项目金额→按增值率确定税率（超率累进税率）→应纳税额 = 增值额 × 税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。
