23年CPA考试已经落下帷幕，很多同学觉得部分科目考试太偏了，刷了几年真题也没有用。以下是融跃教育老师给大家总结的一道会计科目经典的“坑人骗局”案例题目，大家可以先自行解答一下看看有没有躲过出题老师设置的陷阱。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2×17年度，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，售价为500万元（不含增值税），款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元，未计提存货跌价准备；
(2)计提和支付管理人员工资100万元；
(3)向乙公司出租无形资产确认收入20万元；
(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价为100万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元，未计提存货跌价准备；
(5)另外以银行存款分别支付本期确认的管理费用20万元、财务费用10万元（与筹资活动有关）、营业外支出5万元；
(6)期末因以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元《按税法规定不得记入当期应纳税所得额》；
(7)收到联营企业分派的现金股利5万元；
(8)以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产期末公允价值上升100万元。
下列有关利润表项目的填列，说法正确的有( )。
A：“营业收入”项目为620万元
B：“利润总额”项目为145万元
C：“净利润”项目为108.75万元
D：“综合收益总额”项目为208.75万元
经典问题：题目中说《按税法规定不得记入当期应纳税所得额》，那计算利润总额的时候为什么没有把公允价值变动收益减掉呢？
答案：ABC
解析：“营业收入”项目金额=(1)500+(3)20+(4)100= 620（万元）；“利润总额”项目金额=620-(1)300-(2)100-(4)60-(5)30+(6)20 -(5)5=145（万元）；“净利润”项目金额=145×(1- 25%)=108.75（万元）；“综合收益总额”项目金额= 108.75（净利润）+100×(1-25%)（其他综合收益的税后净额）=183.75（万元）。
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用，计算当期所得税费用时，公允价值变动损益需要扣除掉，但这里的公允价值变动损益就形成递延所得税费用，总之，整体的所得税费用就不受影响了。
温馨提示：这道题具有一定难度，其实这里涉及到税法上的知识点，但是CPA考试本身就是具有难度的考试，所以此类题目大家平时一定多多积累哦！
