《企业所得税》纳税筹划一（下）

《企业所得税》纳税筹划一

假设该批服装的市场价值为35万元，成本价值为20万元。

甲服装公司的账务处理

借：营业外支出                  24.55

贷：库存商品                          20

应交税费——应交增值税（销项税额） 4.55

大家注意哈，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

其中，年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

第一步：计算捐赠扣除限额

捐赠扣除限额==320×12%=38.4（万元），即20万元可以在本年度全额扣除。

第二步：计算应纳税所得额

应纳税所得额=320-24.55=295.45≤300万元

即甲服装公司符合小型微利企业的定义

第三步：计算应交企业所得税税额

筹划后：应交企业所得税=100×25%×20%+（295.45-100）×50%×20%=24.55（万元）

这样就可以帮甲服装公司节税55.45（80-24.55）万元，节税率可以达到69.31%（55.45/80）呀。