ACCA考点Provision, Contingent liability, Contingent asset ？

相信刚接触ACCA考试的学员都觉得，ACCA考试很难学习，主要还是因为很多英文词汇及考点让学员不能更好的去理解。ACCA考点Provision, Contingent liability, Contingent asset ？戳：“各科必背定义+历年真题中文解析+20年习题册（PDF版）”

Definition

1) Present obligation

2) Probable outflow

3) Reliable estimate

Recognition

1) Probable - Provision

2) Possible - CL - disclose

3) Remote - Do nothing

4) Contingent asset - 处理比 liability 降一个等级

Measurement

1) Warranty - Expected Value (1000x10%+2000x20%+0x70%)

2) Guarantee

- a)担保的公司经营好-Remote; b)担保的公司经营不善-Possible; c)担保的公司快破产了

- Probable(Provision=担保的金额-它自己可偿还的金额)

3) Law suit - 按照 solicitor 意见取zui有可能的情况来判断，以此评估 probable,possible&remote 并确认是否在财报计提或 notes 披露。

4) Environment provision,参见 PPE 处理

5) Onerous contract - 取 lower of 预计 loss 和结束合同 damage

6) Restructuring - 公司重组 1)直接裁员的 redundancy fee 不是 on-going 的，计提 provision；2)另外分配工作的员工是 on-going 的，其培训费用计入下家的费用。

Working：

 .当某事项消除时，为该事项计提的 Provision 要清零。例如：Provision=100，实际支付=70，Provision= 100 要消除，30 计入 P&L。

. Provision 具体事项要以 Provision Table 的形式在 Notes 披露。

A,B,C,D事项各自对应的Provision及其movement 需要一个个列清楚：期初值计提多少，还了多少，期末值是多少。但不是所有的 provision 都需要披露，如果管理层觉得严重不妥，可以不披露问题。

. Contingent liability 和 Contingent asset 也要根据其重要性对其披露。