当今社会贸易摩擦不断,技术壁垒增加,劳动力资源稀缺,生产成本攀升,销售疲软,如何加强成本控管,降低经营分析,以*企业实现既定目标。量本利分析作为一种完整的方法体系,可以预测在保本、保利条件下应实现的销售量或销售额;与风险分析相结合,与决策分析相联系,可以用于企业进行有关生产决策、定价决策和投资项目的可行性分析,为全面预算、成本控制、责任会计应用等提供理论基础。

量本利分析简称CVP分析,是对成本-业务量-利润之间相互关系进行分析的一种系统方法。这种分析方法是建立在成本性态分析的基础上,运用数学模型以及图表形式,对成本、业务量、利润与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析。主要包括保本分析、安全边际分析、目标利润分析、利润的敏感性分析,为企业经营决策和目标控制提供有用信息,广泛应用于企业的预测、决策、计划和控制等活动中。

一、相关概念

固定成本:在特定的产量范围内不受业务量变动影响,一定期间的总额能保持相对稳定的成本。固定成本总额不因业务量的变动而变动,但单位固定成本(单位业务量负担的固定成本)会与业务量的增减呈反向变动,如固定资产折旧费、财产保险、管理人员工资、取暖费、照明费等。

变动成本:在特定的产量范围内其总额随产量变动而正比例变动的成本,如直接材料、直接人工、外部加工费等。

混合成本:除了固定成本和变动成本之外的成本,它们因业务量变动而变动,但不成正比例关系。混合成本的情况比较复杂,一般来说可以分为半变动成本、阶梯式成本和延期变动成本。

边际贡献:指销售收入减去变动成本后的差额。是产品扣除自身变动成本后给企业所作的贡献,他首先用来补偿企业的固定成本。如果有剩余才会形成利润,如果不足以补偿固定成本则产生亏损。

边际贡献率:指边际贡献再销售收入中所占的百分率。

保本点:(亦称盈亏临界点)是企业收入和成本相等的经营状态,即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利也不亏损的状态。保本量是保本点的销售量,保本额是保本点的销售额。

保利点:在单价和成本水平一定的情况下,为了确保预先制定的目标利润可以实现,而必须达到的销售量或销售额。

 

二、基本假设

量本利分析主要基于四个假设前提:

1. 总成本由固定成本和变动成本两部分组成

该假设要求企业所发生的全部成本可以按性态区分为变动成本和固定成本,并且变动成本总额与业务量成正比例变动,固定成本总额保持不变。

2. 销售收入与业务量呈完全线性关系

该假设要求销售收放必须随业务量的变化而变化,两者之间应保持完全线性关系,即当销售量在相关范围内变化时,产品的单价不会发生变化。

3. 产销平衡

假设当期产品的生产量与业务量相一致,不考虑存货变动对利润的影响。即假定每期生产的产品总量是能在当期全部售出,产销平衡。

4. 产品产销结构稳定

假设同时生产销售多种产品的企业,其销售产品的品种结构不变。即在一个生产与销售多种产品的企业,以价值形式表现的产品的产销总量发生变化时,原来各产品的产销额在全部产品的产销额中所占的比重不会发生变化。

三、基本原理

量本利分析的基本关系式

利润=销售收入-总成本=销售收入-(变动成本+固定成本)

利润=销售量*单价-销售量*单位变动成本-固定成本

利润=销售量*(单价-单位变动成本)-固定成本

即:P=px-bx-a=(p-b)x-a

P--税前利润

p--销售单价

b--单位变动成本

a--固定成本

x--销售量

原理分析:

假设没有固定成本分析量本利:

 

但是实际生产和制造过程中,没有固定成本的可能性微乎其微。当存在固定成本时:

 

【提示】销量N便是保本点销售量,即保本量,此时利润=0。超过保本点N,企业开始盈利。安全边际或安全边际率越大(即M-N越大),反映出该企业经营风险越小。

 

通过上面可以简单明了的理解量本利分析研究的核心,汇总如下公式就很容易理解了。

 

研究完保本点,那么保利点只是设定利润不再等于0,而是等于一个预先制定好的目标利润,即可求出保利点对应的销售量及销售额。

利润=销售收入-变动成本-固定成本

=销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本=X

保利量=(X+固定成本)/(单价-单位变动成本)

保利额=保利量*单价

以上是单一品种下的量本利分析,多品种情况下的量本利分析只是在单一品种下的销售收入占比加权。

举个例子:某企业仅产销一种产品,销售单价为100元,单位变动成本为70元,固定成本为55000元/月。

要求:假设目标利润是65000元,不考虑企业所得税,计算保利量和保利额;

解析:

保利量=(55000+65000)/(100-70)=4000(元)

保利额=4000*100=400000(元)

(如果考虑企业所得税,只需要将目标利润即税后利润换算成税前利润。)

在我们的实际工作当中,多数企业在接单前的利润预测合同评估过程中,经常需要计算参考该项目的边际贡献率,只有达到预定的边际贡献,才会接受该订单的生产。

温馨提示

*通知,刚申请下来的福利!凡进入融跃教育CMA考前冲刺提分交流群,将群二维码及本段文案转发朋友圈一天,CMA全科智课免费开通(现在扫码,即可进群领课程)


免责声明

独享不如众享

本文来源网络,如有侵权请及时联系删除