ACCA考试知识点：Impairment of assets ！

掌握ACCA考试的知识点的内容是每一位ACCA学员必须要做到的，通过课程的学习，学员能够详细了解财会的知识。今天融跃小编给大家分享，ACCA考试知识点：Impairment of assets ！

Impairment of assets 是ACCA P阶段要考的一个重要的知识点，在学习该知识点的时候，学员不仅要掌握其相关的内容，更要自身理解该知识点，通过自我吸收能够把教材的内容变成自身的知识，从而提高自身对财会的认知。

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资产出现在负债表上金额不能大于 Recoverable amount = Fair value less costs of disposal 和 Value in use取高值。也就是说， 如果 carrying value ≦ Recoverable amount ，不需要减值！

1) 测试频率：Annual 或有任何减值迹象时 where there is evidence of impairment

必须 Annual impairment test 的科目：

a) Intangible assets with an indefinite useful life/ not yet available for use

b) Goodwill acquired in a business combination.

2) Cash-generating unit 定义：

It is the smallest identifiable group of assets that generates cash inflows that are largely independent of the cash inflows from other assets or groups of assets.

3) 减值的顺序：先 GW，再 NCA on a pro-rata basis 按比例 based on carrying amount

4) 减值损失折回 Reversal：

a) Goodwill 只能减值，不会再增值 impairment losses on goodwill are not reversed

b) NCA on a pro-rata basis 按比例，减值折回部分计入 P&L，再超出部分计入 OCI。

5) 先增值再减值-考试技巧：

a) It is XX company policy to make all necessary transfers for excess depreciation following revaluation.有这句话，人家 OCE 已经吐出一部分了，所以可以用水位线方法简单计算

b) 没有这句话，这直接把之前增值的 OCE 全部吐出，类似于有准备先冲准备

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