FR是公司合并报表的编制以及几个重点会计准则的考察，SBR一般不会考，融跃ACCA老师说这块知识点，很多同学不太能理解或者死记硬背的话容易出错，ACCA小编借这篇文章给大家详细的讲一下ACCA FR的来龙去脉，报考ACCA FR的同学一定要认真看完！了解过ACCA FR的同学，这样的一个公式你应该比较熟悉！
Under/over provision of tax last year+Tax charged this year +Increase (decrease) of deferred tax liability(asset)=Income tax expense，看到这里，为什么income tax expense 由这三项相加，一项一项说明，一起去看看吧！
di一：Under/over provision of tax last year 每年的税费的话在会计年度结束的时候企业都有个预估，这个企业的预估其实也是上面说到的第二项，tax charged this year，但是第二年实际付税金的时候不一定等于预估 estimated的数值，就会产生这里的Under/over provision of tax last year。举个例子，去年estimated 的税金是 2W，那么企业去年会做的会计分录是
DR Income tax expense 2W（P/L）
CR Currenttax 2W（SOFP）
今年实际付去年税金的时候只付了1.6W?那么企业做的会计分录 ?
DR Current tax 1.6W (SOFP)
CR Cash 1.6W (SOFP)
这个时候就会产生一个 over provision of tax（多估税费），这个属于 change in account estimate（IAS8,用的调整方法是changes prospectively，也就是说去年多计的费用应该在今年调整，也就是今年可以少计费用，企业做的会计分录是
DR Current tax 0.4W (SOFP)
CR Income tax expense 0.4W (p/l)
所以 under provision 的话会增加今年费用，over provision 的话会减少今年费用。 注意一下有时候题目会说是 trial balance 的current tax是 debit balance 或者credit balance 多少多少，注意要理解其实这里的 debit balance 和credit balance就是under provision 和 overprovision。
大家应该已经明白为什么了吧，再解释一遍，如果你是 debit balance 的话说明你 今年付的税金比你去年的预提多，所以才会导致 current tax 有debitbalance，反之亦然！
